A股2021年年報季雖已落幕，交易所對于上市公司年報問詢函的“全身體檢”還在進行中?！督洕鷧⒖紙蟆酚浾吒鶕罹┙灰姿W站披露信息統(tǒng)計發(fā)現，截至5月11日發(fā)稿時，5月已有120多家上市公司收到年報問詢函，僅本周收到年報問詢函的公司就超過了50家。目前，年內共有274家上市公司收到交易所年報問詢函，原因主要包括“業(yè)績變臉”、年報被審計機構出具非標準審計意見報告、計提大額商譽減值準備、違規(guī)擔保以及其他財務細節(jié)等。

多公司被追問“業(yè)績變臉”

從原因來看，“業(yè)績變臉”為交易所問詢的重點之一。今年以來已有多家上市公司因實際營收、凈利與業(yè)績預告差別較大，即“業(yè)績變臉”，而遭到交易所問詢。

5月8日，博世科因業(yè)績下修受到深交所問詢。問詢函顯示，4月23日，公司在業(yè)績預告修正公告中，將2021年歸屬于上市公司股東的凈利潤由預計虧損14457.52萬元至18790.70萬元修正為預計虧損49000萬元至53000萬元。4月29日，公司披露2021年年度報告顯示，經審計凈利潤為虧損51476.83萬元。為此，交易所要求公司說明相關工程項目的具體情況，根據項目審價情況等調整收入成本金額是否及時，未能及時發(fā)現相關問題并導致業(yè)績預告修正的具體原因和合理性等。

此前的5月5日，交易所向榮豐控股發(fā)出年報問詢函。問詢函顯示，公司披露的2021年業(yè)績預告顯示，2021年營業(yè)收入預計4.3億元，扣除非經常性損益后的凈利潤為虧損7000萬元至1.3億元。年報顯示，公司2021年共實現營業(yè)收入2.52億元，扣非后凈利潤為-1.43億元。交易所要求公司說明2021年預計收入與經審計收入金額差異較大的原因及具體差異內容。

此外，有的上市公司由于大幅下修前期業(yè)績預告，獨立董事對年報業(yè)績存在疑慮，引發(fā)交易所問詢。巴安水務收到的年報問詢函顯示，公司4月26日披露的2021年度業(yè)績預告修正公告，將2021年歸屬于上市公司股東的凈利潤由預計虧損5.7億元至7.3億元修正為預計虧損12億元至14億元。4月28日，巴安水務披露《2021年年度報告》，顯示經審計凈利潤為虧損13.04億元。對此，獨立董事劉濤因公司業(yè)務規(guī)律沒有發(fā)生實質性變化，而2021年度資產減值準備及核銷資產金額太大，難以判斷其合理性，對相關議案投棄權票，且無法對年度報告保真；獨立董事李建勇、監(jiān)事陳興因2021年度計提資產減值準備及核銷資產金額非常大，在收到財務報告后短期內暫無法對所有相關項目的合理性做出判斷，對相關議案投棄權票。

“非標”年報等頻頻引發(fā)問詢

除了“業(yè)績變臉”外，年報被審計機構出具非標準審計意見報告、計提大額商譽減值準備、違規(guī)擔保以及應收賬款占營業(yè)總收入比例較高等財務細節(jié)，也是引發(fā)交易所發(fā)出年報問詢函的重要原因。

5月以來，ST順利、ST東洋、揚子新材、*ST西發(fā)、思創(chuàng)醫(yī)惠等十余家上市公司均因被審計機構出具非標準審計意見報告，而收到了交易所下發(fā)的年報問詢函。以ST順利為例，年報問詢函指出，大信會計師事務所（特殊普通合伙）對該公司2021年財務報告出具了無法表示意見的審計報告，主要原因包括無法判斷公司本期對上期28家聯營企業(yè)及本期新增22家聯營企業(yè)長期股權投資確認投資收益的恰當性等。為此，交易所要求公司說明前述聯營企業(yè)的相關情況，包括但不限于投資時間、投資成本、持股比例、歷年損益確認金額、減值金額等。

實際上，今年年報季，被審計機構出具非標準審計意見報告的上市公司并不在少數。中國注冊會計師協(xié)會最新發(fā)布的上市公司2021年年報審計情況快報（第十期）顯示，截至2022年4月30日，53家事務所共為4805家上市公司出具了財務報表審計報告。其中4663家公司被出具了無保留意見審計報告，98家公司被出具了保留意見審計報告，1家公司被出具了否定意見審計報告，43家公司被出具了無法表示意見審計報告。

大額商譽減值準備方面，掌趣科技日前收到的深交所年報問詢函顯示，公司因收購動網先鋒、上游信息、玩蟹科技、天馬時空形成商譽55.95億元，2020年度僅針對天馬時空計提3.30億元商譽減值準備，2021年度分別針對天馬時空、玩蟹科技、上游信息計提8.37億元、3.53億元和1.77億元的商譽減值，累計就上述子公司計提53.37億元商譽減值，期末商譽賬面價值2.46億元。問詢函要求公司補充說明進行商譽減值測試的具體過程；同時，要求結合相關子公司最近三年生產經營及業(yè)績情況，補充說明商譽減值跡象出現的具體時點，以前年度商譽減值準備計提是否充分，是否存在通過大額計提商譽減值準備調節(jié)利潤的情形。

此外，還有部分公司在回復問詢函之后，再次被問詢。例如，*ST華塑在發(fā)布年報后收到了問詢函，問題圍繞其2021年購買的天璣智谷股權及占全年營業(yè)收入的數據差距較大等事項。在*ST華塑延期回復后，二次問詢函再次下達，繼續(xù)追問其海外客戶價格波動等細節(jié)，以及不同公告中表述差異的原因及合理性等。

業(yè)內人士表示，上市公司財務數據的真實性、合規(guī)性是信披及合規(guī)監(jiān)管里最核心的內容之一。如果上市公司的可持續(xù)經營能力發(fā)生重大變化，甚至可能觸發(fā)退市條款，對于投資者來說意味著重大風險。監(jiān)管部門對此重點關注，一方面有助于保護投資者，另一方面有助于完善包括財務指標退市在內的退市機制監(jiān)管，促進市場良性循環(huán)。

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